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   稅收籌劃 當前位置:盤錦金管家會計服務有限公司 >> 經營范圍 >> 稅收籌劃

 

       稅收籌劃是企業在遵守稅法前提下,按照收益最大化、合法性及合理性原則,在諸多的合理避稅方案中,選擇最優和次優方案的過程。

金管家會計服務的思路是:
1、稅收籌劃環境分析,明確稅收籌劃定位
1)各級政府、稅務機關與企業關系分析。
2)各地域稅收政策實踐分析。
3)企業各利益層對稅收籌劃認識分析。
4)企業適應各類法規與稅收籌劃關系分析。
2
、評估納稅狀況 ,讓客戶做到心中有數
1)稅收問題診斷(增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅為重點)。
2)分析稅收隱患、發現稅收損失、確認避稅空間。
3)制定稅收問題清冊,并標明解決程度。
4)讓你對稅收風險做到心中有數。
3
、分析稅收優惠政策,創造條件充分享受
1)分析中央政府的稅收優惠。
2)分析地方政府的稅收優惠。
3)分析享受程度及原因。
4)分析享受優惠的思路。
4
、設計稅收籌劃的整體方案
1)稅收利益布局分析。
2)中長期稅收目標分析。
3)組織結構調整。
4)制度流程建設。
5)投資發展提示。
6)稅務公關策略。
7)一攬子解決方案。
8)單項解決方案。
5
、評估稅收籌劃收益
1)各稅種籌劃直接收益評估。
2)各稅種籌劃間接收益評估。
3)稅收籌劃總體風險評估。
4)稅收籌劃分類風險評估。

 稅收籌劃的價值在于:
1
、挽回稅收損失,消除稅收隱患。企業稅收問題有兩類,一類是稅收損失,即未能充分利用稅收優惠政策,多交了不該交的稅;一類是稅收隱患,即企業自覺或不自覺的違規操作,現在雖然未暴露,日后可能帶來麻煩。
2
、以加強稅收管理為契機,提升企業管理水平。稅收不單純是財務部門的事,而是與企業經營活動的各個環節緊密聯系。稅收管理的規范有助于進一步提升企業整體管理水平。
3
、增強企業競爭能力。稅收屬于企業成本范疇,作為非經營支出中最大的一塊,直接影響企業盈利能力。在稅負不公的情況下與別人競爭,實質上是不在同一起跑線上賽跑。
4
、培訓企業財務人員,使他們很快成為節稅高手。財務知識更新非常之快,必須從培訓做起,強化推進各類學習,迫使財務人員知識結構更新,以適應企業的發展,適應財務工作發展。

 

稅務籌劃案例一:多簽一道合同,節省百萬稅款
 

  要想合法少交稅,房子裝修分開賣——多簽一道合同,節省百萬稅款,快看籌劃的關鍵點在哪?

  某房地產開發公司出售一棟房屋,房屋總售價為1000萬元,該房屋進行了簡單裝修并安裝了簡單必備設施。根據相關稅法的規定,該房地產開發業務允許扣除的費用為400萬元,增值額則為600萬元。該房地產公司應該繳納土地增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加以及企業所得稅。請進行納稅籌劃。

 
      
    1、籌劃前的涉稅分析

  土地增值率為600/400=150%.

  根據《土地增值稅暫行條例實施細則》第10條的規定,增值額超過扣除項目金額100%,未超過200%的,土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%。

  因此,應當繳納土地增值稅600×50%-400×15%=240萬元。應繳納營業稅1000×5%=50萬元。應繳納城市維護建設稅和教育費附加50×(7%+3%)=5萬元。不考慮企業所得稅,該房地產公司的利潤為1000-400-240-50-5=305萬元。

  
    2、籌劃方案

  如果進行納稅籌劃,將該房屋的出售分為兩個合同,第一個合同為房屋出售合同,不包括裝修費用,房屋出售價格為700萬元,允許扣除的成本為300萬元。第二個合同為房屋裝修合同,裝修費用300萬元,允許扣除的成本為100萬元。

 
   3、籌劃后的涉稅分析

  則土地增值率為400/300=133%.應該繳納土地增值稅400×50%-300×15%=155萬元,營業稅700×5%=35萬元,城建稅和教育費附加35×(7%+3%)=3.5萬元。裝修收入應當繳納營業稅300×3%=9萬元,城建稅和教育費附加9×(7%+3%)=0.9萬元。同樣,不考慮企業所得稅,該房地產開發公司的利潤為700-300-155-35-3.5+300-100-9-0.9=396.6萬元。經過納稅籌劃后,可以減輕企業稅收負擔396.6-305= 91.6萬元

  小結:

  《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發[2006]187號 )第四條第(四)項規定:“房地產開發企業銷售已裝修的房屋,其裝修費用可以計入房地產開發成本。”
 
  籌劃方案:分別簽定裝修合同和銷售合同進行納稅籌劃

  由于房地產的增值率越高,所適用的稅率也越高,因此,如果有可能分解房地產銷售的價格,就有可能存在實施納稅籌劃的空間,通過降低房地產的增值率,則房地產銷售所承擔的土地增值稅就可以大大降低(來源:中華會計網校)。
 
 
稅務籌劃案例二:私車入賬被罰款,換個方法就安全,還能合法少交稅!

 

     私車入賬被罰款,換個方法就安全,還能合法少交稅!這是怎么回事,快來看看老師的解析吧!

 
    案例:

  2011年7月份,甲公司接受當地稅務稽查局的檢查,發現甲公司賬上“固定資產——小轎車”科目的記賬憑證背后的動車統一使用發票、車輛購置稅發票和保險費發票上的抬頭不是甲公司的名字,而是甲公司老板兒子的名字。而且發現甲公司自2008年6月1日以來,在企業所得稅前扣除了該小轎車的累計折舊30萬元,當地稅務稽查局對其下了《稅務處罰通知書》,對甲公司進行了處罰。
 
   
  涉稅分析:

  其一,由于該小轎車的產權沒有登記于公司名下,而是登記為甲公司老板兒子的名下,在法律上,該小轎車就不能在甲公司做“固定資產”入賬。因此,對企業自2008年6月1日到2011年5月31日期間稅前扣除的30萬累進折舊進行納稅調增,補交企業所得稅:30萬×25%=7.5(萬元),按照每天萬分之五繳納滯納金:4.12萬元(7.5×0.0005×365天×3年),并對應繳納企業所得稅7.5的3倍罰款,即罰款22.5萬元。

  其二,根據《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)的規定,個人投資者向企業借款,借款掛在“其他應收款”等往來賬戶,只要個人投資者在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,對其所借非生產經營款項應比照投資者取得股息、紅利所得征收個人所得稅。同時,根據《財政部、國家稅務總局關于企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》(財稅[2008]83號)的規定,投資者家庭成員向企業借款用于購買房屋及其他財產,將所有權登記為投資者家庭成員,且借款年度終了后未歸還借款的視同投資者取得股息、紅利所得征收個人所得稅。

  基于財稅[2003]158號和財稅[2008]83號的規定,甲公司老板用公司資金購買的小轎車登記于其兒子名下,視同老板向公司借款,在2008年12月31日前沒有歸還公司,視同老板從公司取得股息、紅利所得征收20%的個人所得稅。即補繳個人所得稅40萬元×20%=8(萬元),加收滯納金:8×0.0005×365天×3年=4.38萬元,按照應代扣代繳個人所得稅得3倍罰款:8×3=24(萬元)。

  綜合以上兩方面的稅收處罰成本,甲公司只好向當地稅務機關繳納稅收處罰總成本為:7.5+4.12+22.5萬+8+4.38+24=70.5(萬元)。

  結論:

  本案例就是沒有選擇正確的稅務處理方式而帶來的代價。正確的稅務處理方式是:2008年5月買小轎車時,由于甲公司的地址不在北京而在河北的邢臺,按照規定,甲公司不能夠上北京的車牌號,只能上河北邢臺的車牌號。因此,只能以老板兒子的名義在北京買車,才可以以個人的名義在北京上車牌(因為老板兒子在北京一家公司上班)。既然這樣,當時買車時,甲公司付出的40萬元車款,應在“其他應收款——老板兒子”科目中反映,同時,老板兒子與甲公司簽定4年的車輛租賃合同(因稅法規定,小轎車的折舊年限最低不低于4年),合同中規定,租賃期間,甲公司承擔該小轎車的油費、過橋費、停車費和維修費用,另外,甲公司給老板兒子(車主)每年支付10萬元的租金(稅前租金),甲公司去當地稅務局代開租賃業的發票,稅金由老板兒子自己承擔。

  按照以上正確的稅務處理方式,2008年12月31日,老板兒子還是沒有還輕該筆借款,依據財稅[2008]83號的規定,企業需要代扣個人所得稅40萬元×20%=8(萬元),三年的租金抵扣的企業所得稅為:30萬×25%=7.5(萬元),則甲公司實際承擔的稅負是8-7.5=0.5(萬元),比前面的錯誤稅務處理方式給甲公司節約稅收成本70萬元(70.5-0.5=70)。
(來源:中華會計網校)。
 

 
 
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